Evidencia
no.6 de la guia5
Tema: Ciclo completo de costos por órdenes de producción
Taller
La compañía manufacturascóndors.
A en el año 2010 fabrica diferentes tipos deequipos deoficina y contabiliza
los costos de fabricación usando el sistema de ordenes por produccióntodas
es tas ventas provinieron del inventario
Operación
La compañía aplica
los costos generales con base en los costos de mano de obra directacalculados
de acuerdo con la capacidad presupuestada para el periodo en cuestiónpara
el2010 los costos de mano de obra directase calcularonen $1.250.000 el
presupuesto de costos generales de fabricación a su vez arrojo un tota
l$1.000.000 en consecuencia la tasa predeterminada para la aplicación de
los costos generales para el 2010 es
del 80 % de los costos de mano de obra directa así:
Ejercicio (operaciones)
1. se compran materiales así:
.materia prima $3.000.000
.suministro de fábrica $100.400
.repuestos de maquinaria
$93.120
Con los datos anteriores de la guía n0.5 realizar los
asientos contables con sus cuentas t “ts”.
Hacer el cierre de las cuentas de costos
|
debe
|
haber
|
|
$3.000.000
$100.400
$93.120
|
|
|
$3.193.520
|
|
Caja 1105
materiales
2605
|
debe
|
haber
|
|
|
$3.000.000
$100.400
$93.120
|
|
|
$3.193.520
|
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1105
|
caja
|
$3.000.000
$100.400
$93.120
|
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2605
|
Materiales
|
|
$3.000.000
$100.400
$93.120
|
|
Sumas iguales
|
$3.193.520
|
$3.193.520
|
||
2. se compran materiales y repuestos así:
.materiales directos $2.619.225
Materiales indirectos$282.090
Repuestos de maquinaria$116.450
Caja 1105 materiales
2605
|
debe
|
haber
|
|
|
$2.619.225
$282.090
$116.450
|
|
|
|
$3.017.765
|
|
|
|
debe
|
haber
|
|
|
$2.619.225
$282.090
$116.450
|
|
|
$3.017.765
|
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1105
|
caja
|
$2.619.000
$282.090
$116.450
|
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2605
|
Materiales
|
|
$2.619.000
$282.090
$116.450
|
|
Sumas iguales
|
$3.017.765
|
$3.017.765
|
||
3. nómina de fábrica
La nómina de fábrica durante el año 2010 ascendió a $1.304.120
y las deducciones que se hicieron a la misma fueron:
Seguro social$26.000
Cooperativas $19.000
Reembolsos de préstamos a trabajadores $33.000
Retención en la fuente $30.000
1105 caja
2370
retenciones y aportes de la
Nomina
|
debe
|
haber
|
|
|
$26.000
$19.000
$33.000
$30.000
|
|
|
|
$108.000
|
|
|
|
debe
|
haber
|
|
|
$26.000
$19.000
$33.000
$30.000
|
|
|
$108.000
|
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1105
|
caja
|
$26.000
$19.000
$33.000
$30.000
|
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2370
|
Retenciones y aportes de la nomina
|
|
$26.000
$19.000
$33.000
$30.000
|
|
Sumas iguales
|
$104.220
|
$104.220
|
||
4. análisis de la nómina de fábrica:
La nómina de fábrica en el año (excluyendo prestaciones), se
componía de los siguientes costos:
Mano de obra directa $1.014.000
Trabajo indirecto $121.420
Recargo por trabajo extra $14.120
Tiempo no productivo $6.440
Supervisión de fábrica $74.980
Salario oficinas de fábrica $69.110
Diferencia en distribución de nómina $4.050
|
debe
|
haber
|
|
$1.014.000
$121.420
$14.120
$6.440
$74.980
$69.110
$4.050
|
|
|
$1.304.120
|
|
|
debe
|
Haber
|
|
|
$1.014.000
$121.420
$14.120
$6.440
$74.980
$69.110
$4.050
|
|
|
$1.304.120
|
1105 caja 2370
retenciones y aportes de la nomina
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1105
|
caja
|
$1.014.000
$121.420
$14.120
$6.440
$74.980
$69.110
$4.050
|
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2370
|
Retenciones y aportes de la nomina
|
|
$1.014.000
$121.420
$14.120
$6.440
$74.980
$69.110
$4.050
|
|
Sumas iguales
|
$1.304.120
|
$1.304.120
|
||
5. prestaciones sociales de fábrica:
Las prestaciones de fábrica se acumularon usando una tasa
del 32%de la nómina bruta, excluyendo el recargo por horas de trabajo extra:
6. costos generales de fabricación:
Los costos generales de fabricación reales en el año,
excluyendo los que acaban de mencionar arriba, fueron como sigue:
Depreciación –edificio de fábrica (depreciación acumulada)
$125.000
Depreciación
maquinaria y equipo (depreciación acumulada) $75.000
Impuestos sobre propiedad raíz –fabrica (impuestos
acumulados) $14.000
Seguros activos de fábrica (seguro prepagado) $29.500
Fletes-compra de materiales (caja y bancos) $26.900
Servicios públicos (caja y bancos) $42.400
Costos generales varios (caja y bancos)
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1105
|
caja
|
$26900
$42.400
$22.000
|
$26900
$42.400
$22.000
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
1592
|
Depreciación acumulada
|
$125.000
$75.000
|
$125.000
$75.000
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2416
|
A la propiedad raíz
|
$14.000
|
$14.000
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
253025
|
Seguros
|
$29.500
|
$29.500
|
|
Sumas iguales
|
$334.800
|
$334.800
|
||
7. costos generales aplicados:
Los costos generales se aplicaron a la producción a la tasa del 80% de los costos de mano de
obra directa (incluyendo las prestaciones respectivas)
8. materiales y repuestos usados:
El costo total de las órdenes terminadas del año
2010 fue de $4.879.600 este total se compone de los siguientes costos:
Materiales directos $2.602.600
Mano de obra directa
$1.265.000
Costos generales aplicados $1.012.000
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
71
|
Materiales directos
|
$2.062.600
|
$2.062.600
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
72
|
Mano de obra directa
|
$1.265.000
|
$1.265.000
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
74
|
Costos generales aplicados
|
$1.012.000
|
$1.012.000
|
|
Sumas iguales
|
$4.339.600
|
$4.339.600
|
||
9. ventas:
El total de ventas del año (todas a crédito) ascendió a $7.700.000, el costo de producción de los artículos vendidos fue de $5.109.00
10. inventario enero de 2010:
Las cuentas de inventario de la compañía al principio de
2010 son los siguientes saldos:
Inventario-producto terminado $814.500
Inventario-producto en procesos $319.200
Inventario-materiales$525.200
Inventario-repuesto de maquinaria$181.900
|
Debe
|
haber
|
|
$814.500
$319.200
$525.200
$181.900
|
|
|
$1.840.800
|
|
1105 Caja
14 inventarios
|
debe
|
Haber
|
|
|
$1.014.000
$121.420
$14.120
$6.440
$74.980
$69.110
$4.050
|
|
|
$1.840.800
|
|
fecha
|
código
|
Cuenta
|
Débitos
|
Créditos
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1430
|
Productos terminados
|
$814.500
|
$814.500
|
|
13 de septiembre del 2012
|
1410
|
Producto en procesos
|
$319.200
|
$319.200
|
|
13 de septiembre
del 2012
|
2605
|
materiales
|
$525.200
|
$525.200
|
|
13 de septiembre del
2012
|
73
|
Repuesto de maquinaria
|
$181.900
|
$181.900
|
|
Sumas iguales
|
$1.840.800
|
|||
… EJERCICIOS PARA DESARROLLAR…
Durante
el mes realiza las siguientes operaciones:
Adquiere materia prima por valor de
$80.000.000,IVA del 16% retencion en la fuente por 3,5%, cancela el 50% en
cheque y en saldo por plazo a 30 diaz.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
14
2408
2365
2205
|
Inventario de materia prima, iva por pagar retefuente
proveedores.
|
80.000.000
12.000.000
|
3.248.000
89.552.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
El almacen de materia prima entrega al proceso
el 90% de la materia prima disponible.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
14
14
|
Inventario de producto en proceso.
Inventario de materia prima.
|
72.000.000
|
72.000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
La mano de obra de mano directa del mes
incluida prestaciones sociales, tiene un valor de $16.000.000, se paga en
cheque.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
14
1105
|
Mano de obra
caja
|
$16.000.000
|
$16.000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
$16.000.000
|
$16.000.000
|
Los costos indirectos de fabricacion ascienden
a $18.000.000, de los cuales $1.600.000, corresponde a depreciacion de la
maquinaria, estos se pagan en cheque.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
14
15992
1105
|
Inventario de producto en proceso cif.
Depreciacion acumulada.
caja
|
$18.000.000
|
1.600.000
16.400.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
Se termina la produccion la cual es trasladada
a producto terminado. Las unidades fabricadas fueron 120.000
|
CODIGO
|
NOBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
14
14
14
14
|
Inventario de producto
Terminado
Mp
Mo
Cif
|
106.000.000
|
72.000.000
160.000.000
180.000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
Vende 100.000 unidades, el precio de venta es
igual al C.U.F + 80% de utilidad, la cual se cancelan en un deposito bancario
el 50% y el saldo a 30 dias. IVA 16% retención en la fuente: 3,5%.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1305
2408
2365
4135
|
Clientes
Iva
Retefuentes
Comercio al por mayor
Y al por menor
|
64.000.000
10.420.000
|
2.598.400
71.641.600
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
Costo de venta
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1305
2408
2365
413
|
Clientes
Iva
Retefuente
Comercio por mayor y por menor.
|
64.000.000
10.240.000
|
2.598.400
716.416.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
Los gastos de administración ascienden a $9.000.000 se paga en cheque.
|
CODIGO
|
NOMBRE DE LA CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
6203
14
|
Costo de ventas
Inventario de producto terminado.
|
64.000.000
|
64.000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
|
|
Los gastos de ventas son el 15% de las ventas
y se pagan en cheque.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SIGUIENTE TEMA:
ACTIVIDAD EN LA CLASE
1.
Con
toda la información de los ejercicios anteriores y el nuevo movimiento para el
presente mes; elabore los respectivos asientos contables codificados, determine
los saldos de las cuentas y elabore el balance de comprobación para el nuevo
mes de septiembre de 2012.
a.
Compra mercancias a contado por $ 4 000.000.
b.
Vende mercancias a contado por $ 9 000.000
c.
Cancela con cheque a los proveedores la compara
del mes anterior.
d.
Le cancela mediante consignación directa los
clientes la venta del mes anterior
e.
Abono al préstamo bancario la suma de $ 1
000.000 mediante bijido de un cheque.
f.
Consigna el valor disponible en caja.
g.
h.
Adquiere papelería para la empresa por $ 200.000
le conceden un plazo de 30 dias para el pago.
i.
Compran mercancias por $ 7 000.000 la cual
cancelan el 50% de contado y de saldo le conceden un plazo de 30 días.
Determine los saldos en cada uno de las operaciones de
cuentas T.
2.
Con cada una de las cuentas determine en un
balance de prueba en codigo la cuenta y los registros de cada saldo en el debe
y el haber, al final obtenemos sumas iguales en el balance de pruebas.
DESARROLLO
a. 6205 MERCANCIAS
 DEBE |
HABER
|
$ 4 000.000 $
4 000.000
 |
$ 4 000.000 $ 4 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
6205
|
mercancias
|
4 000.000
|
|
|
1105
|
caja
|
|
4 000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
4 000.000
|
4 000.000
|
b. 6205 MERCANCIAS
|
DEBE
|
HABER
|
$ 9 000.000 $
9 000.000
 |
$ 9 000.000 $ 9 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
6205
|
mercancias
|
9
000.000
|
|
|
1105
|
caja
|
|
9
000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
9
000.000
|
9
000.000
|
c. 22 PROVEEDORES
|
DEBE
|
HABER
|
$ 13 000.000 $
13 000.000
|
$ 13 000.000 $ 13 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
22
|
proveedores
|
13 000.000
|
|
|
1110
|
banco
|
|
13 000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
13 000.000
|
13 000.000
|
d. 1305 CLIENTES
|
DEBE
|
HABER
|
$
13 000.000 $
13 000.000
|
$ 13
000.000 $ 13 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1305
|
clientes
|
13 000.000
|
|
|
1110
|
banco
|
|
13 000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
13 000.000
|
13 000.000
|
e. 2205 NACIONALES
|
DEBE
|
HABER
|
$
1 000.000 $
1 000.000
|
$ 1
000.000 $ 1 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
2305
|
nacionales
|
1 000.000
|
|
|
1110
|
banco
|
|
1 000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
1 000.000
|
1 000.000
|
f. 1105 CAJA 1110 BANCOS
|
DEBE
|
HABER
|
$
1 000.000 $
1 000.000
|
$ 1
000.000 $ 1 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1105
|
caja
|
13 000.000
|
|
|
1110
|
banco
|
|
27 000.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
13 000.000
|
27 000.000
|
g. 17020 UTILES Y PAPELERIA
|
DEBE
|
HABER
|
$
300.000 $
300.000
|
$ 300.000 $ 300.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1105
|
Útiles y papelería
|
3 00.000
|
|
|
1110
|
banco
|
|
300.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
3 00.000
|
300.000
|
h. 171048 ELEMENTOS DE ASEO
|
DEBE
|
HABER
|
$
200.000 $
200.000
|
$ 200.000 $ 200.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
1105
|
Elementos e Aseo
|
200.000
|
|
|
2205
|
nacionales
|
|
200.000
|
|
SUMAS IGUALES
|
|
200.000
|
200.000
|
i. 6205 MERCANCIAS
|
DEBE
|
HABER
|
$
7 000.000 $
7 000.000
|
$ 7 000.000 $ 7 000.000
|
CODIGO
|
NOMBRTE DE CUENTA
|
DEBE
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HABER
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6205
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mercancias
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200.000
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caja
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200.000
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SUMAS IGUALES
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200.000
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200.000
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TRABAJO HECHO POR
CRISTIAN REINALDO JIMENEZ HERRERA
PARA EL PROFESOR HENRRY TENORIO
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